Cara Menghitung PPh 21 Karyawan: Panduan Lengkap dengan Contoh

PPh Pasal 21 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lainnya yang diterima oleh karyawan atau pegawai. Cara menghitungnya: kurangi penghasilan bruto tahunan dengan biaya jabatan, iuran pensiun, dan iuran JHT untuk dapat penghasilan neto, kurangi lagi dengan PTKP untuk dapat Penghasilan Kena Pajak (PKP), lalu kalikan tarif progresif Pasal 17 sesuai lapisannya. Artikel ini membahas langkah demi langkah cara menghitungnya dengan contoh yang mudah dipahami.

Komponen Dasar Perhitungan PPh 21

Sebelum masuk ke perhitungan, Anda perlu memahami beberapa komponen penting:

Penghasilan Bruto

Ini mencakup seluruh penghasilan yang diterima karyawan dalam satu tahun, meliputi:

• Gaji pokok
• Tunjangan (transportasi, makan, jabatan, dan lainnya)
• Bonus dan THR
• Lembur
• Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja

Pengurang Penghasilan

Beberapa komponen yang mengurangi penghasilan bruto:

• Biaya jabatan: 5% dari penghasilan bruto, maksimal Rp 6 juta per tahun (Rp 500.000 per bulan)
• Iuran pensiun: iuran yang dibayar sendiri oleh karyawan
• Iuran JHT: bagian yang ditanggung karyawan (2% dari gaji)

PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)

PTKP adalah batas penghasilan yang tidak dikenakan pajak. Besarannya saat ini:

• TK/0 (Tidak Kawin, tanpa tanggungan): Rp 54.000.000 per tahun
• K/0 (Kawin, tanpa tanggungan): Rp 58.500.000 per tahun
• K/1 (Kawin, 1 tanggungan): Rp 63.000.000 per tahun
• K/2 (Kawin, 2 tanggungan): Rp 67.500.000 per tahun
• K/3 (Kawin, 3 tanggungan): Rp 72.000.000 per tahun

Tambahan tanggungan sebesar Rp 4.500.000 per orang, maksimal 3 tanggungan.

Tarif PPh Pasal 21 (Tarif Progresif Pasal 17)

Penghasilan Kena Pajak (PKP) dikenakan tarif progresif:

• 5% untuk PKP sampai Rp 60 juta
• 15% untuk PKP di atas Rp 60 juta s.d. Rp 250 juta
• 25% untuk PKP di atas Rp 250 juta s.d. Rp 500 juta
• 30% untuk PKP di atas Rp 500 juta s.d. Rp 5 miliar
• 35% untuk PKP di atas Rp 5 miliar

Contoh Perhitungan PPh 21

Mari kita hitung PPh 21 untuk seorang karyawan bernama Budi dengan data berikut:

• Status: Kawin, 1 anak (K/1)
• Gaji pokok: Rp 10.000.000 per bulan
• Tunjangan transportasi: Rp 1.000.000 per bulan
• Tunjangan makan: Rp 500.000 per bulan
• Iuran JHT karyawan (2%): Rp 200.000 per bulan
• Iuran pensiun karyawan: Rp 100.000 per bulan

Langkah 1: Hitung Penghasilan Bruto Tahunan

Penghasilan bulanan: Rp 10.000.000 + Rp 1.000.000 + Rp 500.000 = Rp 11.500.000

Penghasilan bruto tahunan: Rp 11.500.000 x 12 = Rp 138.000.000

Langkah 2: Hitung Pengurang

• Biaya jabatan: 5% x Rp 138.000.000 = Rp 6.900.000 (maksimal Rp 6.000.000, jadi dipakai Rp 6.000.000)
• Iuran JHT tahunan: Rp 200.000 x 12 = Rp 2.400.000
• Iuran pensiun tahunan: Rp 100.000 x 12 = Rp 1.200.000

Total pengurang: Rp 6.000.000 + Rp 2.400.000 + Rp 1.200.000 = Rp 9.600.000

Langkah 3: Hitung Penghasilan Neto

Rp 138.000.000 - Rp 9.600.000 = Rp 128.400.000

Langkah 4: Kurangi PTKP

PTKP K/1 = Rp 63.000.000

PKP = Rp 128.400.000 - Rp 63.000.000 = Rp 65.400.000

Langkah 5: Hitung PPh 21 Terutang

• 5% x Rp 60.000.000 = Rp 3.000.000
• 15% x Rp 5.400.000 = Rp 810.000

PPh 21 tahunan: Rp 3.000.000 + Rp 810.000 = Rp 3.810.000

PPh 21 per bulan: Rp 3.810.000 / 12 = Rp 317.500

Metode Gross vs Gross-Up

Ada dua pendekatan utama yang digunakan perusahaan:

Metode Gross: Pajak ditanggung oleh karyawan. Gaji yang diterima (take-home pay) sudah dipotong PPh 21. Ini adalah metode yang paling umum.

Metode Gross-Up: Perusahaan memberikan tunjangan pajak sehingga beban PPh 21 seolah-olah ditanggung perusahaan. Karyawan menerima tunjangan pajak yang jumlahnya sama persis dengan PPh 21 terutang. Metode ini lebih menguntungkan karyawan dan perusahaan bisa membebankan tunjangan tersebut sebagai biaya.

Tips Penting untuk Pemberi Kerja

1. Hitung ulang di akhir tahun: Lakukan penghitungan kembali PPh 21 saat Desember untuk menyesuaikan dengan penghasilan aktual termasuk bonus dan THR.
2. Perhatikan karyawan masuk/keluar: Perhitungan berbeda untuk karyawan yang bekerja tidak penuh setahun.
3. Gunakan e-Bupot: Buat bukti potong melalui aplikasi e-Bupot DJP untuk memudahkan pelaporan. Karyawan Anda nantinya memakai bukti potong ini untuk lapor SPT Tahunan pribadi, dan kalau mereka belum yakin formulir mana yang harus dipakai, arahkan ke perbedaan SPT 1770, 1770S, dan 1770SS.

FAQ

Bagaimana cara menghitung PPh 21 karyawan?

Hitung penghasilan bruto tahunan, kurangi biaya jabatan (5%, maksimal Rp 6 juta per tahun), iuran pensiun, dan iuran JHT karyawan untuk dapat penghasilan neto. Kurangi lagi dengan PTKP sesuai status (TK/K dan jumlah tanggungan) untuk dapat Penghasilan Kena Pajak, lalu kalikan tarif progresif Pasal 17 sesuai lapisannya.

Berapa PTKP terbaru untuk karyawan menikah dengan 1 anak?

PTKP untuk status K/1 (kawin, 1 tanggungan) adalah Rp 63.000.000 per tahun. PTKP TK/0 (tidak kawin, tanpa tanggungan) Rp 54.000.000, K/0 Rp 58.500.000, K/2 Rp 67.500.000, dan K/3 Rp 72.000.000. Tambahan tanggungan Rp 4.500.000 per orang, maksimal 3 tanggungan, sesuai status pernikahan dan jumlah tanggungan karyawan.

Berapa tarif PPh 21 untuk gaji karyawan?

Tarif progresif Pasal 17: 5% untuk Penghasilan Kena Pajak (PKP) sampai Rp 60 juta, 15% untuk PKP di atas Rp 60 juta sampai Rp 250 juta, 25% untuk PKP di atas Rp 250 juta sampai Rp 500 juta, 30% untuk PKP di atas Rp 500 juta sampai Rp 5 miliar, dan 35% untuk PKP di atas Rp 5 miliar.

Apa bedanya metode Gross dan Gross-Up dalam perhitungan PPh 21?

Metode Gross: pajak ditanggung karyawan sendiri, sehingga take-home pay sudah dipotong PPh 21, ini metode paling umum. Metode Gross-Up: perusahaan memberi tunjangan pajak senilai PPh 21 terutang, sehingga karyawan tidak merasa dipotong, dan perusahaan bisa membebankan tunjangan itu sebagai biaya.

Berapa maksimal biaya jabatan yang mengurangi penghasilan bruto?

Biaya jabatan adalah 5% dari penghasilan bruto, dengan batas maksimal Rp 6 juta per tahun atau Rp 500.000 per bulan. Kalau 5% dari penghasilan bruto Anda melebihi batas ini, yang dipakai tetap angka maksimalnya. Ini salah satu dari tiga pengurang penghasilan bruto, bersama iuran pensiun dan iuran JHT yang ditanggung karyawan.

Perhitungan PPh 21 memang memerlukan ketelitian, terutama jika Anda memiliki banyak karyawan dengan komponen gaji yang beragam. Magnificat Consulthink siap membantu Anda mengelola perhitungan dan pelaporan PPh 21 dengan akurat lewat layanan Finance & Tax. Hubungi kami untuk Tax Risk Assessment Rp 500K, 45 menit melalui WhatsApp dan pastikan kewajiban pajak karyawan Anda terpenuhi tanpa kesalahan.